Практика: НДС. Что изменилось в налоговом кодексе для ритейлеров

Советы партнера Ассоциации ритейлеров Украины — юридической компании GOLAW

Ассоциация ритейлеров Украины провела первую в 2016 году фокус-группу на тему «Влияние изменений в законодательстве Украины на рынок ритейла. Возможности и угрозы». Наш партнер — юридическая компания GOLAW — рассказал какие изменения в налоговом кодексе, которые затронули рынок ритейла.

 RAU публикует первый материал с этой встречи по изменениям — тезисы выступления Ирины Кальницкой, руководителя практики налогового права, адвокат GOLAW на тему НДС

НДС

Изначально проект Минфина налоговой реформы очень радовал изменениями в части НДС, в частности порядок возмещения, основания для снятия кредита. В итоге, в конечном варианте закона отображены не все инициативы, но большинство из них все таки положительные.

Важно: ставки налога и порог регистрации остались без изменений — 1 млн гривен за последние 12 месяцев. В основном изменился порядок изменения и возмещения НДС.

Что изменилось?

1. База налогообложения НДС для самостоятельно произведённых товаров.

Договорная цена не может быть ниже обычных цен (ранее не ниже себестоимости). Таким образом, при реализации самостоятельно изготовленных товаров, необходимо ориентироваться на договорную цену, которая не должна быть ниже обычной цены для подобного вида товаров;

Раньше ритейл «привязывал цену к себестоимости, теперь возникло понятие «обычной цены». Мы прогнозируем много налоговых споров на эту тему.

2. Сфера бюджетного возмещения с 01 февраля 2016 года ГФС обязана вести два новых реестра:

(1) реестр заявлений на возврат сумм бюджетного возмещения налогоплательщиков, которые соответствуют критериям

(2) реестр заявлений на возврат сумм бюджетного возмещения налогоплательщиков, которые не соответствуют критериям.

По сути первый реестр — это тоже автоматическое возмещение, которое было ранее. Кто соответствует критериям – смотрите в примечании внизу разъяснений

3. Заявления вносятся в такие реестры на протяжении одного дня с момента их получения в хронологическом порядке.

4. Порядок ведения реестров и их формы должны быть утверждены КМУ.

5. Возврат НДС осуществляется в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения в Реестр.

6. Информация публичная и каждый день обнародуется на официальном сайте ГФС.

7. Сумма, подлежащая возмещению считается согласованной по результатам камеральной проверки.

8. Внеплановую проверку налоговый орган может провести только если:

• бюджетное возмещение было заявлено операциям до 01.07.2015 г., которые не подтверждены документальными проверками;
• по приобретению у налогоплательщиков, которые использовали спец. режимы.

9. Сфера администрирования налога появилась возможность подавать жалобу на продавца товаров/услуг в случае не предоставления /предоставления с нарушениями налоговой накладной. Такое право сохраняется на протяжении 365 дней после граничного дня подачи декларации. Далее, на протяжении 15 дней налоговый орган проводит внеплановую документальную проверку контрагента.

Фактически возвращается возможность подавать жалобу на поставщика, который не дает налоговую накладную. Если вы не получили этот документ и контрагент не идет на контакт — пишите жалобу и ГФС проведет внеплановую проверку. Мы также рекомендуем прописывать в договорах штрафы за невыдачу налоговых накладных.

10. Налоговая накладная, содержащая ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар / услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, является основанием для отнесения покупателем сумм налога в налоговый кредит.

Теперь в налоговом кодексе прописали и узаконили важную норму, что мелкие ошибки не являются основанием для снятия налоговых кредитов. Раньше это был большой пласт налоговых споров, но в итоге все решалось в пользу налогоплательщиков.

11. Исключено такое основание для аннулирования регистрации плательщиком НДС как запись в ЕГР об отсутствии по месту нахождения.

Эта норма тоже часто оспаривалась в судах, теперь ее отмену прописали в кодексе.

12. Также установлено, что если по результатом частичной инвентаризации будет установлено отсутствие, каких либо товаров, то считается, что такие товары были использованы не в хоз. деятельности предприятия. Соответственно, налогоплательщик обязан составить налоговую накладную на по таким товарам.

ПРИМЕЧАНИЕ: Критерии соответствия плательщиков НДС для реестра:

1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;

2. юридические лица и физические лица — предприниматели, включенные в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей̆ и в этот реестр в отношении них не внесены записи о:

a) отсутствии подтверждения сведений;

b) отсутствии по местонахождению (месту жительства);

c) принятие решений о выделении, прекращения юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

d) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;

e) прекращение государственной̆ регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и на этих лиц отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

f) имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму налога, заявленную к возмещению, или получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, что действует со дня подачи соответствующей̆ заявки о возврате суммы бюджетного возмещения (в случае если по результатам проверки установлены нарушения норм налогового законодательства в части излишне заявленных сумм налога к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть продолжена дополнительно на срок до двух лет), а также осуществляют операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, удельный вес которых в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 40 процентов общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов).

Читайте также: Как изменится налог на коммерческую недвижимость в 2016 году